门人稽查递三大信号传严格股市看

近日，严格证监会集中对6家审计和评估机构实施立案稽查行动，稽查这在证券执法历史上是股市第一次。笔者认为，看门对审计和评估机构等“股市看门人”集中执法，人传猛敲警钟，信号不仅为了提高当前的严格执业水准和道德行为规范，而且预示着未来对此类监管会更趋严格。稽查“全面监管、股市依法监管、看门从严监管”的人传监管理念正逐渐渗透到资本市场的各个层面。

此次集中稽查行动传递并且强化了三大信号：

第一，信号独立审计和评估机构作为市场“看门人”，严格责任非常重大。稽查

毫无疑问，股市证券市场投融资活动高度依赖真实、准确、完整的信息披露，公司财务信息和资产评估信息是否符合信息披露规范要求，直接关系到投资者的投资判断。而事实上，普通投资者对于账务审计和资产评估的专业知识是很不够的，这就需要审计和评估机构发挥“公益代理”职能。

普通投资者看一家企业经营状况怎么样、利润回报好不好、有没有前景，选择或者不选择某家企业做投资，首先要依靠会计师审计出来的数据和资产评估报告。

实践证明，离开了独立审计和评估机构等“看门人”，就不会有公开、公平、公正的市场秩序，也就不会有持续稳定和充满活力的资本市场。

为了提升审计和评估机构的执业质量，证监会长年来坚持不懈，不断推进制度建设。自1993年起，针对审计和评估机构从事证券相关业务，证监会与财政部先后联合实施了执业资格管理制度。同时，证监会每年还会对具备证券期货业务资格的会计师事务所和资产评估机构进行全面检查、专项检查和抽查，检查内容涉及执业质量、内部治理、质量控制体系等多个方面。

第二，部分审计和评估机构存在执业失职、渎职问题。

从证券市场发展现状来看，绝大多数从事证券业务的审计和评估机构能够认真贯彻执行规范执业行为的一系列制度、准则和规定，审计和评估执业质量有了明显提升。但是，也有一些机构执业质量不高，执业理念和态度存在问题。

具体包括：1.独立性缺失，审计、评估机构与委托方存在影响公正履职的利益关系；2.执行准则不到位，审计、评估程序流于形式，基本程序执行不到位，获取审计证据、评估资料不充分；3.职业怀疑不足，在计划和实施审计、评估工作中，不能保持必要的职业怀疑，对于异常情况甚至舞弊迹象不予有效识别或应对；4.职业判断不合理，形成的关于审计、评估事项处理意见背离会计处理和资产评估的基本原则。

这些问题影响了审计、评估机构独立、客观、公正地履行职责，导致不断出现勤勉尽责不够及审计失败事件，不但使审计、评估机构丧失了应有的看门、把关作用，还助长了一些上市公司财务造假、虚假披露信息的势头，成为了市场各方关注的重点。

2001年，因协助上市公司银广夏（000557）财务造假，深圳中天勤会计师事务所一夜间覆没。

第三，强化对审计评估等中介机构执业的监管，就是保护投资者权益。

在当前“全面监管、依法监管、从严监管”的监管理念下，加强对中介机构特别是审计评估机构的监管尤为重要。加强对包括审计评估机构在内的中介机构的监管，不仅是提高上市公司信息质量的有效手段，同时，也是切实保护投资者合法权益的重要工作举措。

投资者权益得到充分保护，既是股票市场健康公平的体现，又是监管有效、基础制度扎实的反映，也是一切监管的落脚点。对投资者权益最好的保护，就是给投资者提供阳光透明的市场环境，创造一个信息充分披露、信息相互对称的市场。

刘士余主席上任以来，多次强调依法保护投资者合法权益，既是对证监会长期监管理念的重申，也有适应市场新形势的新内涵。审计和评估机构、证券公司、基金公司等市场中介机构严格依法办事，处处秉承公平原则，以规范行为履行市场担当，普通投资者的权益才能得到切实保护。

因此，证监会对中介机构从严监管，就是对投资者权益更好的保护。笔者相信，未来对审计评估机构的监管将更趋严格，将成为常态化制度安排，审计和评估机构将真正发挥“守门人”的作用。

在此，笔者建议，在从严监管、依法查处中介机构违法违规行为的同时，监管层也应加大对其他市场参与者违规违法行为的处罚力度。这也是“全面监管、依法监管、从严监管”的迫切要求。

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